关于做好市属企业2018年度财务决算管理及报表编制工作的通知

各市属企业：

为做好2018年度财务决算管理与报表编制工作，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，更好地满足经济决策和国资监管需要，现就决算工作有关事项通知如下。

一、规范会计行为，确保会计信息质量

各企业要高度重视会计信息的真实性、可靠性，严格遵守会计准则各项规定，客观反映财务状况和经营成果。在编制财务决算报告过程中，要严格规范对各类经济业务事项的确认、计量、记录和报告，如实反映各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。要及时修订完善集团财务管理规定和会计核算制度，统一核算标准，规范新要素、新业务和特殊事项的会计处理方法；要全面开展户数清理工作，梳理集团各级子企业、各类机构，厘清股权架构，以控制为基础规范确定报表合并 范围；要认真盘点各类资产底数，做好货币资金、固定资产、存货等资产清查，加强内部交易和往来款项核对；要规范确认收入、成本、费用，严格公允价值计量与核算，合理计提各项资产减值准备；要规范期初数调整，确因合并范围变化、重要前期差错更正、会计政策变更等调整期初权益的，应在财务决算专项说明中逐项披露调整内容、金额及原因等。不得通过虚构交易、循环交易等方式人为做大收入规模；不得跨期确认收入和结转费用；不得通过擅自变更重大会计政策和会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围等方式人为调节经营成果；不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等人为调节利润。

二、把握准则要求，做好工作衔接与报表列报

2018年，财政部对一般企业财务报表格式进行了修订，考虑到企业集团层面分阶段实施新修订准则的实际情况，《2018年度企业财务决算报表》兼顾了尚未执行、已执行新修订金融准则或新修订收入准则企业的填报要求，各企业要组织有关子企业研究修订相关核算办法和管理制度，评估全面施行新准则对集团财务状况的影响。按照准则适用要求分类编制财务报告，在编制合并财务报表时，可以将子企业按照新修订准则编制的财务报表直接合并，并在附注中予以详细披露。

三、突出问题导向，建立问题整改长效机制

各企业要高度重视各类监督检查发现的财务管理和会计核算问题，持续加大整改落实工作力度。要建立问题清单，分类制定整改方案，逐项明确责任单位，细化整改要求和完成时限，实行“销号”制度。要及时跟踪整改进度，定期督促检查，对未达预期的及时调整工作措施；要认真评估整改成效，将整改情况作为考核奖惩的重要依据。各企业要进一步完善问题整改长效机制建设，深入全面分析问题产生的根本原因，有针对性地完善相关内控制度，优化流程设计，强化执行监督，堵塞管理漏洞，防止屡查屡犯。市国资委将按照“整改全覆盖、问题零容忍”的原则，持续跟踪监督审计整改进度与效果，并作为评价企业财务管理工作的重要内容。

四、优化工作组织，提高财务决算工作效率

财务决算工作量大、专业性强，涉及部门多、内容范围广、时间跨度长，各企业要切实加强组织领导，早准备、早谋划、早行动，充分调动各方力量，抓好关键节点，统筹协调推进；要健全多部门共同参与、协同配合的工作机制，财务部门要主动做好牵头组织和协调工作，投资、规划、产权、薪酬、考核、审计、国际化经营等有关部门要各负其责，落实各类数据的填报责任；要持续推进财务信息系统建设，运用智能化、集成化手段，提高报表编制效率；要加大对子企业财务决算审核力度，重点关注报表封面信息、波动异常的财务指标及非财务指标数据填报的准确性、合理性，创新审核方式，提高数据填报质量；要规范决算审计管理，2018 年决算审计机构原则上与 2017 年保持一致，对个别审计质量、资质等不能满足企业要求的，要与市国资委进行沟通，必要时要做出适当的调整；强化审计监督，提高会计信息质量，充分发挥中介机构的专业鉴证作用；要与中介机构建立良好的沟通协调机制，共同做好审计计划，倒排时间节点，确保按时保质完成年度财务决算审计工作。

五、深挖数据价值，促进专项任务扎实推进

各企业要利用好财务决算工作成果，在全面反映企业财务状况、经营成果的基础上，重点对各专项工作落实情况、风险管控情况等进行检查和总结。一是全面梳理处置“僵尸企业”工作进展，对已完成处置治理任务的企业开展“回头看”，客观评估企业经营状况改善程度及发展前景。二是综合分析子企业“两金”压降目标的完成情况，重点关注库龄、账龄较长的存量“两金”清理情况，分析“两金”增量与收入增长的匹配度，研究提出压存量、控增量的目标和措施建议。三是重点关注风险业务，对与主业无关、占用资金多、风险大、效益低的贸易业务进行梳理，对信托产品、金融衍生品、理财产品等投资情况进行评估，采取有效措施防范资金回收风险；对业务发展、效益结构、项目期限等重要事项，加强风险分析与内部控制。四是认真分析债务规模和结构，综合评估企业偿债能力和杠杆边界，全面总结降杠杆减负债工作成效，深入评估工作措施的可行性和落实效果，对债务结构不合理、债务规模过快增长等问题提出合理化建议。

六、按时报送财务决算相关报告

（一）各企业应于2019年1月10日前将财务决算备案报告及电子文档报送市国资委，备案报告的内容包括但不限于：重要会计政策和会计估计变更、合并范围重大变化、影响当期损益或权益的重大事项、中介机构业务安排情况等。

（二）各企业应于2019年3月20日前将本企业合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送市国资委。

企业集团应报送集团合并财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、财务报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。企业集团经审核通过的财务决算数据上传至市国资监管信息平台。

请各企业自行在市国资委官网下载2018年度企业报表处理软件（陕西专版）使用。企业可根据需要自行征订2018年度企业财务决算报表编制手册。

    联系人：焦江虹，3260437

                                  宝鸡市国资委    

                                2018年12月24日